Компенсация за задержку выплаты заработной платы: сроки и штрафы

Чем грозит нанимателю задержка зарплаты на 1 день в 2020 году

Одно из обязательных условий, которое должно быть включено в трудовой договор каждого трудящегося, это сроки выплаты зарплатных сумм. И работодатель обязан соблюдать их и выплачивать положенные трудящимся денежные средства вовремя.

Сроки выплаты зарплаты

Сроки выдачи заработной платы регламентируются статьей 136 ТК РФ, согласно ей она выплачивается:

  • Путем выдачи наличными денежных средств или переводом на счет человека.
  • Не реже, чем каждые 15 дней, соответственно не реже чем дважды в месяц.
  • Заработная плата за определенный месяц должна быть выдана трудящемуся не позже, чем через 15 дней после того как он завершился.
  • Зарплатные суммы выплачиваются лично человеку (переводятся на его счет), если иное не предусмотренное законом.

Все остальные вопросы, касающиеся заработной платы, руководитель фирмы может решать по своему усмотрению, при условии, что он не нарушит вышеуказанных правил. Таким образом, в компетенции работодателя находится:

  • Определение места выдачи денежных средств.
  • Определение периодичности выдачи (можно производить выплаты чаще, чем два раза, например, каждую неделю).
  • Определение конкретных дат получения работником аванса и заработной платы.

Одной из распространенных ошибок работодателя является установление не конкретной даты выдачи, а периода. Например, выдача заработной платы будет производиться с 5 по 10 число. Это неправильно, вышеуказанная статья говорит о том, что должна быть определена конкретная дата выдачи зарплаты.

Как определить день заработной платы и срок задержки

ТК РФ указывает, что если день, который обозначен, как дата перечисления аванса или заработной платы выпадает на выходной, то выдача денежных средств осуществляется в последний день работы перед ним.

Ниже в таблице приведено несколько ситуаций, когда нужно выплачивать заработную плату заранее и как это может повлиять на срок задержки.

Дата выплаты заработной платы (аванса)Дата, на которую нужно перенести выплатуСрок задержки
Дата дачи заработной платы определена 2 числа месяца. 2 мая 2020 года согласно производственному календарю будет выходным праздничным днем.В этом случае зарплату нужно отдать не позднее 28 апреля 2020 года, поскольку все последующие дни будут выходными.Даже если наниматель выдаст заработную плату 3 мая, то есть на завтра после установленной даты, срок задержки будет 5 дней.
Дата перечисления заработной платы определена 9 числа месяца. 9 мая 2020 года будет выходным праздничным днем.В данном случае выплата зарплаты должна быть произведена 8 мая 2020 годаЕсли она будет выплачена 10 мая, то срок задержки составит 2 дня, поскольку в данном случае выплата автоматически переносится на 8 мая.

Компенсация за задержку заработной платы

Статья 236 ТК РФ устанавливает следующие правила выплаты компенсационных сумм за просрочку зарплаты:

  • Сумма компенсации должна быть не меньше 1/150 от утвержденной ключевой ставки.
  • Компенсация начисляется на просроченную сумму, а не на всю заработную плату;
  • Компенсация выдается сразу, вместе с зарплатой.

Законодательство регулирует только минимальный порог компенсации, организация может увеличить ее, прописав это в локально-нормативных актах.

Нанимателю нужно не только выплатить работнику компенсацию, но и начислить не нее все страховые взносы, об этом говорит письмо Минтруда от 28.04.2016 года за № 17-3/ООГ-692.

Формула и пример расчета компенсации за задержку зарплаты на 1 день

В ООО «Май» выплата зарплаты установлена 25 числа текущего месяца и 10 числа, следующего месяца.

Бухгалтерия должна была перечислить менеджеру по продажам А.А. Королеву аванс в сумме 20 000 рублей. Сделала она это не 25, а 26 числа. Соответственно просрочка равна 1 дню.

Расчет суммы компенсации за просрочку:

Сумма компенсации = сумма аванса*1/150*ключевая ставка, действующая на день расчета* количество дней просрочки

Сумма компенсации = 20 000*1/150*7,25% *1 = 9,6 рублей.

С суммы компенсации НДФЛ не удерживается, это следует из Письма ФНС от 4 июня 2013 г. N ЕД-4-3/10209.

Когда работодатель должен выплатить компенсационные суммы

Наниматель должен выдать компенсацию сразу с заработной платой, отразив ее отдельной строкой в расчетном листке.

Пример: ООО «Май» должно было выдавать заработную плату 5 числа, но задержало ее на 1 день, и выплачена она была только 6 числа. В этом случае компенсация должна быть рассчитана и выплачена вместе с заработком, 6 числа.

Когда должна быть выдана компенсация за просроченный аванс, при выплате аванса или заработной платы? Выплата компенсационных сумм за задержку аванса производится в день его перечисления работникам, а не откладывается до даты заработной платы.

Что делать если руководство компании отказывается выплатить компенсацию

В большинстве случае наниматель не начисляет компенсацию за задержку заработной платы по умолчанию, особенно если опоздание составило всего один день. Сумма, подлежащая выплате, при такой задержке будет совсем маленькой, но в данном случае трудящиеся все равно должны отстаивать свои права.

Для начала можно письменно обратиться к руководству предприятия с просьбой начислить причитающуюся компенсацию. Заявление составляется в свободной форме.

Если руководство отказывается производить расчет компенсации, сотрудник может обжаловать нарушение своих прав в соответствующих организациях.

Ниже в таблице можно посмотреть, куда может обратиться лицо, чьи права нарушены:

Наименование организацииПорядок обращенияСрок рассмотрения жалобы
Государственная инспекция по трудуРаботник пишет заявление, в котором перечисляет все факты произошедшегоВ течение 7 дней
ПрокуратураРаботник пишет заявление (жалобу), в котором указывает все факты произошедшегоВ течение 30 дней
Судебные органыРаботник подает исковое заявление, которое должно содержать конкретное требование истца, в данном случае начисление компенсацииВ порядке рассмотрения дел судом

Ответственность предприятия за задержку зарплаты и невыплату компенсации

За задержку заработной платы на нанимателя также может быть наложено административное наказание. Равно как и за отказ добровольно начислить компенсацию за просрочку выплат. Отдельной статьи в КоАП РФ за задержку выплат не предусмотрено, поэтому наказание накладывается согласно пункту 6 статьи 5.27 .

В этой ситуации размер наказания составляет:

  • От 1 тыс. до 5 тыс. рублей на физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями;
  • От 10 тыс. до 20 тыс. рублей на ответственных работников компании;
  • От 30 тыс. до 50 тыс. рублей в отношении юридического лица.

Данное административное наказание моет быть вынесено работодателю даже при задержке зарплаты на 1 день.

При задержке заработной платы наниматель обязан выплатить работникам компенсацию, даже если просрочка составила всего один день. Компенсация должна быть начислена работодателем в добровольном порядке, более того, он должен информировать работников о том, что им положена компенсация. Как правило, эту информацию наносят на расчетные листки.

Ответственность работодателя за задержку заработной платы

Автор: Марина Сысоева
Старший куратор группы по расчету зарплаты
(г. Волжский)

Каждый работодатель должен выплачивать сотрудникам зарплату не реже двух раз в месяц и строго в сроки, оговоренные в локальных документах фирмы. За опоздание с выплатами работодатель несет ответственность перед работниками и контролирующими инстанциями. Какую – читайте в этом материале.

Как должно быть

Статья 136 Трудового кодекса требует, чтобы зарплату платили минимум каждые полмесяца, а вот сроки этих выплат каждая организация должна установить сама. Главное, чтобы за каждую часть месяца платили не позже, чем через 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Сроки выплат нужно прописать в трудовом договоре, Положении об уплате труда или другом локальном документе. Там же нужно прописать и ответственность за нарушение сроков.

Ответственность наступает уже с первого дня задержки выплаты заработной платы. Это материальная, административная, а в особо серьезных случаях – и уголовная ответственность.

Компенсация несвоевременной заработной платы

Если работодатель задержал зарплату, он должен перечислить ее уже с компенсацией за задержку (ст. 236 ТК РФ). Это правило распространяется и на авансы, отпускные и другие выплаты сотрудникам. Причем не имеет значения, виноват ли работодатель в том, что задержал выплаты.

Работодатель должен самостоятельно рассчитать и выплатить компенсацию. Для этого не нужно ждать заявлений и требований от работников. Отказ от уплаты компенсации работодателю невыгоден: сотрудник может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию, и тогда работодателя ждет такой же штраф, как за несвоевременную выплату заработной платы.

Размер компенсации – 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Компенсацию считают со следующего дня после того, как должны были выдать деньги работнику, и до дня, когда их на самом деле выдали (включительно).

Организация должна была перевести сотруднику 25 000 руб. 5 мая, но задержала выплату до 20 мая. Задержка составила 15 дней. Ключевая ставка ЦБ – 7,75%.

Расчет компенсации:
25 000 * 1/150 * 7,75% * 15 = 193,75 руб.

Организация может прописать в локальных документах другой размер компенсации, но не меньше установленной трудовым законодательством.

В коллективном договоре компании прописано, что за задержку сроков выплаты заработной платы организация выплачивает компенсацию в размере 0,1% за каждый день просрочки.

В компании выплачивают зарплату 10 и 25 числа. Сотрудник должен был получить 15 000 руб. за первую половину месяца и 20 000 руб. за вторую. В связи с финансовыми трудностями компания задержала выплаты и обе части перевела 30 числа. Задержка за первую часть составила 20 дней, за вторую – 5 дней.

Компенсация за первую часть:
15 000 * 0,1% * 20 = 300 руб.
Компенсация за вторую часть:
20 000 * 0,1% * 5 = 100 руб.
Итого 400 руб.

Компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы нужно выплачивать и в таких ситуациях:

  1. Сотруднику перечислили зарплату вовремя, но не полностью, например, потому что бухгалтер ошибся в расчетах. Нужно посчитать компенсацию на недоплаченную часть.
  2. Сотрудника лишили премии, но он отстоял свою правоту в суде. Работодатель должен выплатить премию вместе с компенсацией.
  3. День выплаты зарплаты пришелся на выходной день, и организация перечислила деньги в следующий рабочий день. По правилам, в таких случаях нужно платить в последний рабочий день перед выходными или праздниками.

Удерживать ли НДФЛ с компенсации?

Нет, т.к. в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ компенсационные выплаты НДФЛ не облагаются. Это подтверждает и письмо Минфина от 28.02.2017 № 03-04-05/11096.

Если организация в локальных документах установила повышенную компенсацию, с нее тоже не нужно удерживать НДФЛ. А вот если организация выплачивает повышенную компенсацию, а в документах это не закреплено, то от НДФЛ освобождается только сумма в пределах минимума – 1/150 от ключевой ставки Центробанка. С оставшейся части нужно удержать НДФЛ.

Облагается ли компенсация страховыми взносами?

А вот это спорный вопрос, и однозначного ответа на него нет.

Так, чиновники трактуют законы в свою пользу и считают, что страховые взносы начислять нужно.

В списке выплат, не облагаемых страховыми взносами, нет компенсаций за задержку выдачи заработной платы. Там есть компенсации, связанные с выполнением трудовых обязанностей (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ), но Минфин считает, что выплаты в связи с задержкой заработной платы к таким компенсациям не относятся (письмо Минфина от 24.09.2018 г. № 03-15-05/68049).

Но суды считают иначе. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515 по делу № А64-7720/2015 сделан вывод, что компенсацию, предусмотренную статьей 236 ТК РФ, можно считать связанной с выполнением трудовых обязанностей.

Если вы не готовы отстаивать свою правоту в суде, лучше не рисковать и делать начисление страховых взносов на компенсацию. Если готовы судиться, то шансы выиграть есть.

Приостановление работы

Сотрудники имеют право не только на компенсацию, они могут и вовсе приостановить работу, если задержка составит более 15 дней. Такое право предусмотрено статьей 142 Трудового кодекса, но не для всех.

Не могут остановить работу:

  • военнослужащие и сотрудники спасательных служб;
  • работники особо опасных производств;
  • госслужащие;
  • работники, участвующие в обеспечении жизнедеятельности населения (тепло, газ, вода, медицинская помощь и т.д.).

Все остальные могут написать уведомление работодателю и не выходить на работу, за исключением периодов военного или чрезвычайного положения. Причем за время простоя организация обязана платить сотрудникам среднюю заработную плату.

Чтобы возобновить рабочий процесс, работодателю нужно написать сотруднику уведомление о готовности выплатить долг в день, когда он выйдет на работу. Сотрудник должен выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после того, как получит такое уведомление.

Возмещение морального вреда

Сотрудники имеют право требовать возмещения морального вреда за неправомерные действия или бездействие работодателя (ст. 237 ТК РФ). Сюда относится и задержка зарплаты.

Размеры морального вреда закон не устанавливает и не ограничивает. Сумму определяют соглашением сторон, а если не удается договориться, размер компенсации назначит суд. Обращаясь в суд, сотрудник может указать любую сумму, а суд в свою очередь на основе обстоятельств решит, сколько в итоге будет составлять моральный вред. Все будет зависеть от того, сможет ли работник доказать связь между моральными и физическими страданиями и задержкой зарплаты.

Под такими страданиями подразумевается, например:

  • чувство стыда перед кредиторами;
  • ограничения в питании;
  • переживания из-за невозможности оплатить коммунальные платежи;
  • запущенная болезнь из-за нехватки денег на лекарства;
  • эмоциональное напряжение и т.д.

Судебная практика показывает, что обычно суд назначает суммы в пределах 5-20 тыс. руб., большие суммы – редкость. Плюс работодатель должен будет возместить судебные расходы и госпошлину.

Административная ответственность: штраф за задержку заработной платы

Штрафные санкции предусмотрены пунктом 6 статьи 5.27 КоАП РФ.

За задержку зарплаты полагается штраф:

  • руководителю или другому должностному лицу – от 10 до 20 тыс. руб.;
  • индивидуальному предпринимателю – от 1 до 5 тыс. руб.;
  • организации – от 30 до 50 тыс. руб.

Если работодатель проштрафится еще раз, санкции будут жестче:

  • для должностного лица – от 20 до 30 тыс. руб. или дисквалификация на 1-3 года;
  • для индивидуального предпринимателя – от 10 до 30 тыс. руб.;
  • для организации – от 50 до 100 тыс. руб.

Штраф накладывает трудовая инспекция или суд.

Как контролеры узнают о нарушении?

Трудовая инспекция может узнать о задержках во время плановой или внеплановой проверки.

Поводом для внеплановой проверки может стать жалоба работника, которому задержали выплаты (ст. 360 ТК РФ). В процессе проверки инспекторы могут найти в организации и другие нарушения – за них тоже оштрафуют, даже если эти нарушения не относятся к предмету жалобы сотрудника.

Проверить организацию по жалобе может не только трудовая инспекция, но и прокуратура, если работник в нее обратится.

Можно ли смягчить административное наказание за задержку заработной платы работодателем?

Можно, если найти смягчающие обстоятельства.

Так, штраф могут заменить предупреждением, если нарушение выявили впервые, а работодатель при этом является субъектом малого и среднего предпринимательства по (ст. 4.1.1 КоАП РФ).

Кроме того, смягчающие обстоятельства перечислены в статье 4.2 КоАП РФ. Среди них раскаяние, добровольное устранение причиненного ущерба и т.д. К тому же суд может признать смягчающими обстоятельствами и другие факторы на свое усмотрение. Например, незначительность срока задержки, отсутствие причиненного вреда и т.д.

Таким образом, если нарушения незначительные, и раньше организация не попадалась на подобных нарушениях, есть шансы отделаться предупреждением.

При передаче расчета зарплаты на аутсорсинг в 1C-Wiseadvice вы снимаете с себя ответственность и получаете своевременные и правильные расчеты, отчетность и выплаты. Если наши бухгалтеры все же ошибутся, мы компенсируем ущерб за свой счет. Это закреплено договором и гарантировано полисом добровольного страхования профессиональной ответственности.

Уголовная ответственность

Уголовное наказание за задержку выплаты зарплаты предусматривает статья 145.1 Уголовного кодекса РФ.

Если зарплату частично задерживали больше трех месяцев, и при этом будет доказано, что работодатель имел корыстную цель, его ждет одно из наказаний:

  • штраф до 120 тыс. руб. или в размере дохода за период до года;
  • запрет на определенные должности или виды деятельности до года;
  • принудительные работы до двух лет;
  • лишение свободы до года.

Частичной недоплатой считаются платежи в размере меньше половины положенного.

Если зарплату задерживали полностью больше двух месяцев, наказание жестче:

  • штраф от 100 до 500 тыс. руб. или в размере дохода за период до трех лет;
  • принудительные работы до трех лет с запретом на определенные должности или виды деятельности до трех лет или без запрета;
  • лишение свободы до трех лет с запретом на определенные должности или виды деятельности до трех лет или без запрета.

Этих неприятностей можно избежать, если в течение двух месяцев после возбуждения уголовного дела погасить долги по зарплате и выплатить компенсацию за задержку. Эту смягчающую поправку в статью 145.1 Уголовного кодекса внесли только в 2020 году.

Если частичные или полные невыплаты стали причиной тяжких последствий, наказание усиливается до:

  • штрафа от 200 до 500 тыс. руб. или в размере дохода за период от одного до трех лет;
  • лишение свободы от двух до пяти лет с запретом на определенные должности или виды деятельности до трех лет или без запрета.

Подведем итог. Задерживать зарплату невыгодно. Вот какие неприятности ждут за это работодателя:

  • придется выплатить компенсацию за задержку;
  • встанет производство по инициативе сотрудников, при этом им все равно придется платить среднюю зарплату;
  • может нагрянуть внеплановая проверка инспекции труда или прокуратуры;
  • контролеры выпишут штраф;
  • при особо крупных нарушениях можно сесть в тюрьму.

Чтобы свести к минимуму жалобы сотрудников, претензии проверяющих и избежать потерь в виде штрафов и компенсаций, передайте участок расчета зарплаты на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice.

Выплачиваем компенсацию за задержку выдачи зарплаты

В целях повышения заинтересованности работодателей в недопущении нарушения трудовых прав работников в проекте федерального закона № 473887‑7 «О внесении изменений в статью 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», внесенном в Государственную Думу 25.05.2018, предложено исключить из ч. 6 названной статьи наказание в виде предупреждения. В случае принятия законопроекта работодатель больше не сможет отделаться предупреждением за несоблюдение сроков выдачи зарплаты и должен будет заплатить штраф. О том, каковы для работодателя последствия несвоевременной выплаты заработной платы, вы узнаете из настоящей статьи.

Минтруд в Письме от 24.05.2018 № 14‑1/ООГ-4375 напомнил, что согласно абз. 5 ч. 1 ст. 21 ТК РФ работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы. В свою очередь, работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).

Частью 6 ст. 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы закрепляется в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. В Письме от 18.08.2017 № 14‑2/В-761 Минтруд отметил, что право работника на получение заработной платы не реже чем каждые полмесяца относится к числу условий, установленных законодательством, и это условие не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора.

К сведению:

Трудовой кодекс не регулирует конкретные сроки выплаты заработной платы (не предусматривает конкретные числа календарного месяца), но при этом устанавливает требования о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца, а также о максимально допустимом промежутке времени после окончания отработанного периода, в который должна быть выплачена часть заработной платы за этот период.

Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

К сведению:

При выплате зарплаты за вторую половину месяца работнику надо выдать расчетный листок по форме, утвержденной приказом руководителя организации (ч. 1 ст. 136 ТК РФ, Письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277‑6‑1).

Работодатель или уполномоченные им в установленном порядке представители, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами (ч. 1 ст. 142 ТК РФ). Итак, в связи с задержкой выдачи зарплаты работодателю грозит привлечение:

  • к материальной ответственности, которая подразумевает выплату работнику компенсации;
  • к административной и уголовной ответственности.

Кроме того, при получении государственной инспекцией по труду сообщения о задержке выплаты зарплаты возможно проведение внеплановой проверки организации (пп. «б» п. 10 Положения о надзоре в сфере труда [1] ).

Рассмотрим порядок привлечения к ответственности более подробно.

Выплата компенсации за задержку выдачи зарплаты

Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении установленных сроков выплаты заработной платы, отпускных и (или) других сумм, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией). При этом обязанность выплаты компенсации не зависит от наличия его вины.

К сведению:

Компенсацию, предусмотренную ст. 236 ТК РФ, работодатель должен заплатить работнику за задержку выдачи зарплаты даже на один день.

Размер денежной компенсации не может быть ниже 1/150 действующей в период задержки ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и заканчивая днем фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок зарплаты и (или) других сумм, причитающихся работнику, размер компенсации исчисляется исходя из фактически не выплаченных в срок сумм.

К сведению:

Размер денежной компенсации может быть повышен в силу коллективного, трудового договоров или локального нормативного акта.

Расчет компенсации производится по следующей формуле (исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, если работодатель не установил повышенный размер компенсации):

Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты

Сумма выплаты, причитающейся работнику (за вычетом НДФЛ)

Ставка ЦБ РФ, действовавшая в период просрочки

Количество дней начиная со дня, следующего после окончания срока выплаты, по день фактической выплаты

Пример.

В соответствии с локальными нормативными актами организации зарплата за вторую половину месяца должна быть выплачена 10‑го числа следующего месяца. Фактически зарплата за вторую половину сентября 2018 года в размере 30 000 руб. была выплачена 18.10.2018.

Рассчитаем компенсацию за задержку выдачи зарплаты. Локальными актами организации не предусмотрен повышенный размер компенсации.

Количество дней просрочки составило 8.

Ключевая ставка ЦБ РФ – 7,5 % (действует с 17.09.2018 в соответствии с Информацией ЦБ РФ от 14.09.2018).

Следовательно, компенсация, подлежащая выплате сотруднику, будет равна 120 руб. (30 000 руб. х 7,5 %/150 х 8 дн.).

Отражение компенсации в бухучете. Поскольку компенсация за задержку выплаты заработной платы является материальной ответственностью работодателя, ее можно квалифицировать в качестве санкции за нарушение договорных обязательств работодателя перед работниками. Для целей бухгалтерского учета такая компенсация включается в состав прочих расходов и признается на дату ее начисления (п. 4, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации» [2] ).

Сумма компенсации подлежит отражению на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» [3] . Если исходить из того, что сумма компенсации учитывается в составе прочих расходов, в бухучете следует составить следующие проводки:

  • Дебет 91 Кредит 73 – начислена компенсация за задержку выплаты зарплаты;
  • Дебет 73 Кредит 50 (51) – выплачена компенсация работникам.

К сведению:

В Приказе Минсельхоза РФ от 06.06.2003 № 792 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях» указано, что сумму компенсации за несвоевременную выплату заработной платы следует отражать по статье «Оплата труда». В этом случае компенсация включается в состав расходов по обычным видам деятельности на дату начисления компенсации на основании п. 5, 16 ПБУ 10/99.

Обложение компенсации НДФЛ и страховыми взносами. Компенсация за задержку выдачи зарплаты не облагается НДФЛ. Это следует из положений п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина РФ от 28.02.2017 № 03‑04‑05/11096, от 23.01.2013 № 03‑04‑05/4‑54, от 18.04.2012 № 03‑04‑05/9‑526, ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209). Напомним, что согласно названному пункту не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

К сведению:

Если нормативным локальным актом организации выплата компенсации за задержку выдачи зарплаты установлена в высоком размере и производится регулярно, ее могут признать составной частью заработной платы, а организацию обвинить в использовании схемы с целью минимизации налоговых обязательств.

Например, в Постановлении ФАС УО от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 суд установил, что:

  • компенсационные выплаты носили регулярный систематический характер, а их размер существенно превышал размер начисленной заработной платы;
  • анализ движения денежных средств по каждому месяцу свидетельствует о наличии у общества возможности своевременно выплачивать заработную плату;
  • размер денежных средств, направляемых обществом ежемесячно на выплату заработной платы, как правило, ниже, чем размер выплаченной компенсации в том же месяце.

С учетом данных обстоятельств был сделан вывод, что под видом компенсации за задержку выдачи заработной платы производилась выплата заработной платы работникам. В связи с этим суд признал правомерным удержание НДФЛ со всей суммы компенсации, а не только в части повышенного размера.

Что касается страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению ими, перечислены в ст. 422 НК РФ. Выплата, связанная с задержкой выдачи заработной платы, в указанной норме не упомянута, следовательно, она будет облагаться страховыми взносами в общем порядке. Такова официальная позиция Минфина, изложенная в Письме от 21.03.2017 № 03‑15‑06/16239.

Следует отметить, что в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» были решения в пользу организаций, которые не облагали страховыми взносами указанный вид выплат. Так, в Постановлении от 20.06.2017 № 13АП-11744/2017 Тринадцатый арбитражный апелляционный суд признал, что суммы денежной компенсации не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Денежная компенсация (проценты) за задержку выплаты заработной платы, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Сумма начисленных взносов включается в налоговые расходы (письма Минфина РФ от 21.03.2017 № 03‑15‑06/16239, от 15.03.2011 № 03‑03‑06/1/138).

Сумма компенсации за задержку выплаты зарплаты не учитывается для целей налога на прибыль и налога при применении УСНО (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03‑03‑06/2/164). Вопрос о том, признается ли расходом для целей налога на прибыль сумма компенсации, выплаченной работнику за задержку выдачи зарплаты, был в очередной раз рассмотрен финансистами в Письме от 04.09.2018 № 03‑03‑06/1/63083. Чиновники не дали внятного ответа, указав, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

При этом есть судебные решения, в которых арбитры указали на право налогоплательщиков признать такие расходы в целях налогообложения. Судьи пришли к выводу, что расходы в виде суммы денежной компенсации, выплаченной работодателем работникам на основании ст. 236 ТК РФ, являются санкцией за нарушение договорных обязательств. Подпункт 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержит каких‑либо ограничений по учету санкций в составе расходов в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (гражданско-правовых или трудовых) нарушаются договорные обязательства, поэтому понесенные расходы учитываются при налогообложении прибыли (постановления ФАС ПО от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009, от 08.06.2007 по делу № А49-6366/2006, ФАС ВВО от 11.08.2008 по делу № А29-5775/2007, ФАС УО от 14.04.2008 № Ф09-2239/08‑С3 по делу № А60-14685/07).

Право работника на приостановление работы.

С учетом положений п. 2 ст. 142 ТК РФ в случае, когда выдача зарплаты задержана более чем на 15 календарных дней, работник вправе приостановить работу до выплаты ему задержанной суммы, письменно уведомив об этом работодателя. В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте (Письмо Минтруда РФ от 25.12.2013 № 14‑2‑337). Минтруд в Письме от 18.08.2017 № 14‑2/В-761 подтвердил, что в связи с задержкой выдачи зарплаты работник может приостановить работу во время нахождения в командировке.

К сведению:

Отказ работника от выполнения работы по причине невыплаты ему заработной платы является одной из форм самозащиты трудовых прав (ст. 379 ТК РФ). При этом согласно п. 57 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 работник может приостановить работу независимо от наличия вины работодателя в невыплате ему заработной платы.

В Трудовом кодексе приведен перечень случаев, когда не допускается приостановление работы (ч. 2 ст. 142 ТК РФ):

  • в период введения военного или чрезвычайного положения;
  • в военных органах и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;
  • для государственных служащих;
  • в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования. Работники данных организаций, право которых на своевременную и полную выплату заработной платы нарушено, могут обратиться в комиссию по трудовым спорам, суд либо органы государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства (Определение КС РФ от 19.10.2010 № 1304‑О-О);
  • в отношении работ, связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, предоставление скорой и неотложной медицинской помощи).

В период приостановления работы работник вправе отсутствовать на рабочем месте (ч. 3 ст. 142 ТК РФ).

В связи с приостановлением работы в табеле учета рабочего времени (форма Т-12, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1) следует указать код «НЗ» или «36» за все дни приостановления работы.

К сведению:

За работником на период приостановления работы в связи с задержкой выплаты ему заработной платы сохраняется средний заработок (ч. 4 ст. 142 ТК РФ).

Приведем образец уведомления работником работодателя о приостановлении работы в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней.

Штраф за задержку зарплаты. Ст. 236 ТК РФ. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат

Обязанности руководителей перед работниками по выплатам зарплаты

Статья 142 Кодекса содержит указания для сотрудников в случае задержки, превышающей пятнадцатидневный срок, и факт ответственности работодателей. На руководителя или главного бухгалтера может быть наложен штраф за несвоевременную выплату зарплаты. Они несут ответственность за правильность осуществляемых расчетов в компании. Сотрудник имеет право получать зарплату каждые полмесяца в заранее установленные для этого дни. В законе это закреплено в статье 136 Кодекса. В ней же можно найти и порядок проведения выплат. Задержка недопустима. При нарушении зафиксированных в законе требований руководитель обязан выплатить компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты.

Что написано в законе об ответственности за несвоевременное предоставление заработной платы

Определить, правомерно ли поступает работодатель, поможет изучение российского Трудового кодекса. По статье 142 ТК РФ, за работником закрепляется право на получение зарплаты не реже, чем 2 раза в месяц. Точная дата фиксируется в локальной документации компании и может различаться.

Если время, когда нужно перечислить денеги сотрудникам, приходится на выходной или официальный праздник, выплата должна осуществляться заранее. Работодатель не может указать в договоре с сотрудником иное время предоставления денег. Если владелец бизнеса пренебрежет правилом и внесет другую дату, договор перестанет соответствовать действующему законодательству и утратит юридическую силу.

Ответственность за невыплату заработной платы наступает с 1 дня нарушения прав работников. Если сотрудник в течение 15 суток не получает деньги, которые ему полагаются, он вправе приостановить свою рабочую деятельность. Такое право фиксирует пункт 3 статьи 142 ТК РФ. Что воспользоваться правом, работник должен письменно уведомить руководство компании о планируемом действии. Прекращение деятельности не лишит сотрудника права на получение денег. Согласно нормам, зафиксированным в ТК РФ, оплачивается и то время, в течение которого человек работать не будет.

Уголовная ответственность за несвоевременную выдачу зарплаты

Если дело о невыплате зарплаты дойдет до обращения в суд, не всегда государственный орган ограничивается взысканием в виде штрафа. Работодателя могут привлечь к уголовной ответственности. Действующее законодательство позволяет лишить свободы владельца компании на срок до 5 лет. Однако наказание применяется только в случае, если предприниматель частично задерживает зарплату в течение 3 месяцев. Если рабочие лишены денег по вине работодателя полностью, срок сократится до 2 месяцев.

Наказание за невыплату заработной платы зафиксировано в статье 145.1 УК РФ. Согласно положениям нормативно-правового акта, если частичная задолженность по зарплате длится больше 3 месяцев, к работодателю могут применить следующие виды наказаний:

  • штрафы до 120000 рублей,
  • лишение права занимать руководящие должности сроком до 12 месяцев,
  • принудительные работы,
  • лишение свободы сроком до 12 месяцев.

Полное отсутствие своевременной оплаты труда сотрудников в течение 2 месяцев приведет к повышению суровости наказания. Чтобы понять, какая ответственность грозит работодателю, нужно вновь заглянуть в УК РФ. Согласно части 2 статья 145.1, суд вправе назначить 1 из следующих видов наказания:

  • штраф от 100000 до 500000 рублей,
  • лишение права занимать руководящие должности сроком до 36 месяцев,
  • выполнение обязательных работ сроком до 36 месяцев,
  • лишение свободы на 336 месяцев

Суровая ответственность грозит работодателю за несвоевременную выплату, если правонарушение повлекло за собой тяжкие последствия для сотрудника. Например, из-за сложившейся ситуации работник покончил с собой, или его близкий родственник серьезно заболел. Однако должны присутствовать весомые доказательства, подтверждающие, что все негативные последствия произошли из-за несвоевременного предоставления зарплаты. Если связь между задержкой денежных средств и гибелью сотрудника установлена не будет, арестованный из-за совершения правонарушения работодатель может рассчитывать на менее суровое наказание.

Например, выяснится, что работодатель использовал денежные средства, предназначенные для выплаты заработной платы, в личных интересах. В этом случае последует привлечение к уголовной ответственности.

Расследованием преступлений, связанных с нарушением прав рабочих, занимается Следственный комитет. Чтобы начать процесс в отношении недобросовестного работодателя, пострадавший сотрудник должен обратиться в территориальное отделение государственного органа. Разрешается подать заявление и в полицию. Ее сотрудники примут бумагу у пострадавшего от рук работодателя подчиненного и передадут ее представителям Следственного комитета, которые и начнут разбирательство по делу.

Валерий Исаев окончил Московский государственный юридический институт. За годы работы в адвокатской сфере провел множество успешных гражданских и уголовных дел в судах различной юрисдикции. Большой опыт в юридической помощи гражданам в различных областях.

Компенсации, на которые может рассчитывать пострадавший от действий работодателя специалист

Ответственность работодателя за несвоевременную выплату начинается с денежного возмещения. Если предприятие не предоставить зарплату своевременно, компании придется не только выдать человеку положенные денеги, но и выплатить компенсацию. Ее размер составляет не менее 1/300 ставки рефинансирования от невыплаченного количества денежных средств. Компенсация начисляется ежедневно. Так, если работодатель должен выдать сотруднику 20000 рублей в качестве заработка, но задержал выплату на 30 суток, ему придется дополнительно предоставить компенсацию в размере 210 руб. Расчет происходит следующим образом:

  • величина ставки рефинансирования – 10,5%;
  • 1/300 от 10,5% = 0,035%;
  • 0,035% от 20000 руб. = 7 рублей;
  • 7 руб.* 30 суток = 210 рублей.

Это значит, что компания предоставит работнику не 20000 руб., а 20210 рублей. Если просрочка продлится дольше 1 месяца, сумма соответственно увеличится. Работодатель вправе установить иной размер компенсации, однако величина не должна быть ниже требований, зафиксированных в Трудовом кодексе РФ.

Ответственность работодателя за невыплату зарплаты наступит вне зависимости от того, какие причины привели к образованию задолженности. До 2006 года закон предъявлял менее суровые требования к владельцам компаний, имеющих наемных рабочих. Так, если сотрудник сам отказался получать денеги вовремя, или сумму, выделенная на зарплату, украли, владелец бизнеса избежит трат на компенсации. Однако поздне ответственность работодателя за задержку выплаты зарплаты ужесточили. Сегодня компания наказывается вне зависимости от причин, которые привели к возникновению задолженности.

Компания не всегда соглашается добровольно выплачивать образовавшуюся задолженность и положенную компенсацию. За несвоевременную выплату зарплаты полагается ответственность. Если работник понимает, что его права ущемляются, он обращается в суд. Предприниматель, выплачивающий зарплату сотрудникам и компенсацию в случае возникновения нарушений вовремя, избежит разбирательств в государственных органах.

Наказание работодателя за задержку выплаты заработной платы

По нормам КоАП административная ответственность работодателя предполагает выплату штрафа в размере, который зависит от категории правонарушителя. Для уполномоченных должностных лиц он составляет 10000-20000 р., для индивидуальных предпринимателей – 1000-5000 р., для организаций – 30000-50000 р.

На основании п. 7 ст. 5.27 предусматривается более жесткая ответственность при совершении правонарушения лицом, которое ранее подвергалось подобному наказанию. В этом случае штраф для ИП возрастает до 30000 р., 100000 р. – для юрлиц и 30000 р. для должностных лиц. К последним также допускается применить дисквалификацию на срок до 3 лет.

Наказание по ст. 145.1 УК зависит от состава преступления. Часть 1 применяется при частичной невыплате зарплаты. Она грозит работодателю штрафом в размере до 120 тыс. р., лишением права на занятие руководящих должностей в течение года, а также принудительными работами на срок до 2 лет или лишением свободы на период до года.

Согласно ч. 2 ст. 145.1 УК, за полную умышленную невыплату зарплаты на протяжении 2 и более месяцев ответственность устанавливается более строгая. Она предусматривает наложение штрафных санкций на работодателя в размере 50 тыс. р. или удержания дохода на срок до 3 лет; предусматривает 3 года принудительных работ с возможностью установления дополнительного наказания в виде лишения права на занятие определенных должностей и 3 лет лишения свободы.

Лицо, которое впервые совершило преступление по ч. 1, 2 ст. 145.1 УК, освобождается от ответственности в случае полного погашения задолженности в течение 2 месяцев после возбуждения уголовного дела.

По части 3 указанной статьи работодателя можно привлечь к ответственности, если его действия по задержке заработной платы привели к тяжким последствиям (например, к причинению вреда работнику, уничтожению или повреждению его имущества и пр.).

В данном случае штраф работодателя возрастает до 500 тыс. р., а срок лишения его свободы может составить вплоть до 5 лет (с дисквалификацией его от должности или без нее).

Ответственность за невыплату и задержку выплаты заработной платы

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Работодатель не вправе задерживать выплату заработной платы.

Ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы наступает на следующий день после установленного срока выплаты.

В соответствии со статьей 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня по день фактического расчета включительно. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Согласно ст.5.27 КоАП РФ за нарушение законодательства о труде наступает административная ответственность. Она предусматривает следующие размеры штрафов:

для должностных лиц — от 1000 до 5000 рублей;

для индивидуальных предпринимателей — от 1000 до 5000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток;

для юридических лиц – от 30000 до 50000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток;

Повторное нарушение законодательства о труде для должностных лиц грозит дисквалификацией на срок от 1 до 3 лет. Это означает, что руководителя предприятия могут лишить права занимать руководящие должности. Для руководителя это означает потерю его доходов, иногда весьма немаленьких.

Эти последствия могут наступить вне зависимости от срока задержки выплаты заработной платы. Но ответственность работодателя усиливается с увеличением срока задержки.

В силу ст.145.1 УК РФ за невыплату заработной платы свыше 2 месяцев для руководителя организации может наступить уголовная ответственность. Частичная невыплата заработной платы свыше трех месяцев наказывается:

— штрафом в размере до 120000 рублей, или

— штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо

— лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года, либо

лишением свободы на срок до одного года.

Под частичной невыплатой заработной платы понимается осуществление платежа в размере менее половины подлежащей выплате суммы.

Если работодатель не выплатил сотруднику заработную плату за два месяца полностью, то руководителя организации (индивидуального предпринимателя) могут:

— оштрафовать на сумму от 100000 до 500000 рублей, либо

— на сумму дохода за период до трех лет.

Виновные могут быть наказаны судом к лишению свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Если вышеуказанные действия руководителя повлекли тяжкие последствия (то есть, например, тяжелую болезнь или даже смерть), то это наказывается:

— штрафом в размере от 200000 до 500000 рублей, или

— в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо

— лишением свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.

В случае невыплаты заработной платы работники могут обратиться за восстановлением нарушенных прав в Государственную инспекцию труда по Республике Калмыкия, а также в органы прокуратуры республики.

Ссылка на основную публикацию